我的崗位與內(nèi)部控制——實施內(nèi)控制度規(guī)避風(fēng)險降低企業(yè)運行成本

我的崗位與內(nèi)部控制——實施內(nèi)控制度規(guī)避風(fēng)險降低企業(yè)運行成本

■東露天礦財務(wù)科科長　趙 飛

目前，全國經(jīng)濟都非常嚴峻，鋼鐵市場、房產(chǎn)市場，特別是煤炭市場始終處于低谷狀態(tài)，承受著巨大壓力，面對有限的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面要維持現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)格局，尋找市場突破點，開源增收，另一方面就要嚴抓經(jīng)營管理，提高管控手段，實施高效內(nèi)部管控手段，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，借以保證企業(yè)高效運行，實現(xiàn)節(jié)流降耗。

在目前資金嚴重緊張，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型困難重重的條件下，實施內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險，降低運行成本，顯得尤為重要。在近幾年內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和實施過程中，我個人覺得企業(yè)的內(nèi)控制度的建立以及完善對于企業(yè)的管理和經(jīng)營，完善企業(yè)內(nèi)部的管理體系都是十分重要的，而且各種內(nèi)控制度和措施的實施必定有財務(wù)內(nèi)控制度和措施的制約與實施。下面就工作中的體驗和感受對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提幾點看法：

一、管理層的高度重視，是財務(wù)內(nèi)部控制得以實施的首要前提。

世界著名的零售商沃爾瑪高層提出建立自己的衛(wèi)星系統(tǒng)時，總裁山姆·沃爾頓是不太贊成的。然而公司的其他高層，包括幾位董事(其中不乏技術(shù)專家)，深知投資新技術(shù)對公司發(fā)展和控制成本、提高管理的重要性，他們勇于不斷地向山姆施壓，并以大量的數(shù)據(jù)證明了建立衛(wèi)星系統(tǒng)的可行性以及將會給沃爾瑪帶來的巨大效益。在他們的不懈努力下，山姆終于讓步了，沃爾瑪投資4億美元由休斯公司發(fā)射了一顆商用衛(wèi)星，實現(xiàn)了全球聯(lián)網(wǎng)。

從此以后，沃爾瑪在全球4000多家門店通過全球網(wǎng)絡(luò)可在1小時之內(nèi)對每種商品的庫存、上架、銷售量全部盤點一遍，并通知貨車司機最新的路況信息，調(diào)整車輛送貨的最佳線路。憑借先進的電子信息手段，沃爾瑪做到了商店的銷售與配送保持同步，配送中心與供應(yīng)商運轉(zhuǎn)一致，提高了工作效率，降低了成本，使得沃爾瑪超市所售貨物在價格上占有絕對優(yōu)勢，成為消費者的重要選擇對象。正因為這種高速的信息處理與溝通系統(tǒng)，為沃爾瑪?shù)慕?jīng)營活動帶來了高效率和高利潤，同時也證實了沃爾瑪董事會的超凡智慧和在內(nèi)控中運作的有效性。

二、樹立管理會計思想，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，超前控制，提升成本控制能力和預(yù)算執(zhí)行能力。

我們要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會計認識，重視財務(wù)預(yù)測在決策活動中的職責(zé)和作用，實時反映企業(yè)的運營動態(tài)，有效體現(xiàn)會計在企業(yè)管理中的重要職能。特別是礦業(yè)集團現(xiàn)在所處的條件下，以資金為導(dǎo)向，強化運營成本的預(yù)算控制更能幫助企業(yè)渡過困境。要定期通過對收入情況、生產(chǎn)投入成本、資金構(gòu)成、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析等等分析工具、分析方法對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，從而提出運營偏差糾正的方法和判斷經(jīng)營決策的正確性，為企業(yè)的進一步經(jīng)營籌劃提供決策依據(jù)。

三、開展財務(wù)內(nèi)控工作要有專業(yè)的財務(wù)工作團隊。

財務(wù)內(nèi)控建設(shè)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，要想實施有效的內(nèi)部控制手段，財務(wù)人員只有具備了全面的生產(chǎn)經(jīng)營知識、熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，準確把握風(fēng)險控制的“關(guān)鍵”所在，才能有效地實施控制。企業(yè)的所有經(jīng)營行為最終反映為財務(wù)經(jīng)濟記錄，財務(wù)記錄是綜合性極強的業(yè)務(wù)部門。中央商場集團CFO陳新生的腦海中始終圍繞著“業(yè)務(wù)驅(qū)動，財務(wù)內(nèi)控，IT落地”的信息化管理思想推動建設(shè)著符合中商集團特色的信息化發(fā)展架構(gòu)，依據(jù)這種思想，中央商場打造了支撐管理、財務(wù)、業(yè)務(wù)三位一體的協(xié)同管理平臺。在企業(yè)中，通常由IT人員、業(yè)務(wù)人員來主導(dǎo)信息化項目，但在中商集團則由CFO來主導(dǎo)，CIO、業(yè)務(wù)人員來配合。陳新生講：“如果IT人員牽頭來做，他對業(yè)務(wù)不是很熟悉;業(yè)務(wù)人員雖然能夠站在業(yè)務(wù)的角度看待問題，但他還要站在財務(wù)的角度，所以，一個企業(yè)信息化綜合的部門應(yīng)該是財務(wù)部。我的內(nèi)控思路是：業(yè)務(wù)驅(qū)動，財務(wù)內(nèi)控，IT落地。” 可見，財務(wù)部門在內(nèi)控制度實施過程的重要性，但沒有管理業(yè)務(wù)的專業(yè)知識和超強的財務(wù)管理技能又如何能實現(xiàn)高效內(nèi)控呢?

四、開展財務(wù)內(nèi)部控制要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

財務(wù)是對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和反映，各種數(shù)據(jù)的集中和通用性對正確分析經(jīng)營活動起著至關(guān)重要的作用，能夠幫助財務(wù)分析人員正確找出利益的增長點和成本控制的切入點，提高資金使用效率。例如：設(shè)備單耗、燃料單耗、運輸距離的變化、原料消耗定額的改變、原材料價格的波動、產(chǎn)品消耗定額、工資分配方案、人員變動等等，盡可能多的信息共享能夠提供更精準的分析數(shù)據(jù)。

另一方面，強大的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)可以達到事半功倍的效果，提高分析效率，形成快速反應(yīng)，及時調(diào)整經(jīng)營決策。首旅集團以財務(wù)為主導(dǎo)，以信息化為手段，明晰管控策略，優(yōu)化管控方式，規(guī)劃并構(gòu)建了有效的財務(wù)信息化體系。首旅集團攜手久其公司，共同打造首旅集團財務(wù)信息化系統(tǒng)，經(jīng)過十余年的信息化合作，完成涉及報表、預(yù)算、核算、資產(chǎn)、成本、單團管理等領(lǐng)域的系統(tǒng)建設(shè);通過相關(guān)系統(tǒng)的建設(shè)，首旅集團已經(jīng)形成了一級集團管控，二級行業(yè)板塊精細化管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)。在集團信息化建設(shè)的同時，深化下屬板塊信息化建設(shè)，截至目前已經(jīng)實現(xiàn)單團、單菜、單車的精細化核算模式。強大的網(wǎng)絡(luò)信息化支持為首旅集團的財務(wù)核算和內(nèi)部控制提供了技術(shù)支持和提高了工作效率。

五、建立以財務(wù)控制為核心的內(nèi)控管理體系。

財務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，財務(wù)控制同樣在內(nèi)控管理中居于核心地位。企業(yè)建立內(nèi)部控制管理體系要明確財務(wù)的核心地位。財務(wù)核心地位主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，現(xiàn)金流是企業(yè)的生命線，現(xiàn)金流的穩(wěn)定是企業(yè)得以生存和發(fā)展的最根本因素，而現(xiàn)金流的控制則是財務(wù)控制的主要工作，特別是礦業(yè)集團目前處于困難時期，合理的財務(wù)控制有利于資金鏈條長期穩(wěn)定;第二，內(nèi)控的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理活動和經(jīng)濟活動的最終指向都應(yīng)當(dāng)是提升企業(yè)的效益，而財務(wù)則是反映企業(yè)效益的唯一途徑。

六、加強企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)技能和道德建設(shè)。

財務(wù)人員掌握著公司運行的所有財務(wù)信息，直接經(jīng)手每一筆企業(yè)經(jīng)營資金，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理最基礎(chǔ)也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此提高企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能十分重要。針對這一點，第一，要充分利用企業(yè)常規(guī)培訓(xùn)和特殊從業(yè)人員技能培訓(xùn)等，加大對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，通過專家授課、同行交流、播放警示教育片等引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作人員認真履職，做好自己的本職工作，要通過職業(yè)道德專題培訓(xùn)進行財務(wù)從業(yè)者的自身綜合素質(zhì)的提高，提高其職業(yè)技能，增加其職業(yè)素質(zhì);第二，要建立從業(yè)人員監(jiān)督機制和舉報制度，對于玩忽職守、弄虛作假的從業(yè)者要堅決予以處罰，通過制度建設(shè)來提高企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。

總之，作為一名財務(wù)工作者，我認為企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理最核心目標(biāo)是保護企業(yè)資產(chǎn)安全，促進企業(yè)資金得到合理配置，資源利用事先最大化，從而達到控制企業(yè)生產(chǎn)成本和費用，促進企業(yè)發(fā)展的目的。要促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的實現(xiàn)，不僅需要健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系，并且還需要制度、資金、人員等設(shè)施和資源作為保障，這樣才能為企業(yè)決策者提供有效的信息，為管理者的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。