煤炭資源稅改：關鍵在于切實清費

　徐燕燕

　　未來“清費立稅”的改革還將包含多方的博弈。比如，一些煤炭大省的稅率或許會比較高，并不指望煤炭作為主要收入的省份，稅率會低一些

　　煤炭資源稅將從12月1日起，正式由從量計征改為從價計征，煤炭資源稅改革方案近日塵埃落定。

　　但中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇在接受《第一財經(jīng)日報》記者采訪時表示，其亮點是強調(diào)不增加企業(yè)負擔，但執(zhí)行起來不乏困難。所以，如果要實現(xiàn)國務院減輕企業(yè)負擔，重在地方在切實“清費”的基礎上對中央政策有力落實。

　　稅率自定考驗地方政府落實能力

　　2007年開始，國家將資源稅改革提上議程。資源稅改革的基本邏輯是從量計征改為從價計征，以此解決價格杠桿的扭曲問題。但企業(yè)層面也擔心，改稅之后可能增加企業(yè)負擔，或通過成本轉(zhuǎn)嫁到終端消費品。因此博弈多年，遲遲難有定論。

　　2010年，煤炭資源富集的新疆等地開始了資源稅改革的試點，2011年10月，石油和天然氣開始從價計征。

　　今年9月29日，國務院總理李克強主持國務院常務會議，決定實施煤炭資源稅改革，推進清費立稅、減輕企業(yè)負擔，這是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務。

　　上述會議決定，在做好清費工作的基礎上，從今年12月1日起，在全國將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，稅率由省級政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。

　　李克強表示，各省在推進這一改革過程中必須把握一個關鍵點：改革絕不能讓企業(yè)增負，而要為稅費比例逐步合理奠定基礎。

　　財政部、國家稅務總局[微博]日前發(fā)布《關于實施煤炭資源稅改革的通知》(下稱《通知》)，同時，財政部和國家發(fā)改委也發(fā)布消息稱，自2014年12月1日起，將在全國范圍統(tǒng)一將煤炭、原油(84.99, -0.75, -0.87%)、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，并停止征收煤炭、原油、天然氣價格調(diào)節(jié)基金。兩部委要求，各地要對本地區(qū)出臺的涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金項目進行全面清理。

　　“清費”被認為是實現(xiàn)不增加企業(yè)負擔的一個重要改革前提。

　　但中央財經(jīng)大學中國煤炭經(jīng)濟研究院煤炭上市公司研究中心主任邢雷告訴《第一財經(jīng)日報》記者，“費”不是想清就能清，對于很多地區(qū)來說，本來就沒有太多的費。

　　比如，山西、內(nèi)蒙古等煤炭大省，歷來費比較重，清費對當?shù)仄髽I(yè)來說確實可以省掉相當一筆成本。但在四川、湖南、湖北等并不以煤炭為主要收入來源的省份，本來就不存在太多的資源方面的費用。

　　邢雷對本報記者稱，目前稅費占到煤炭成本的30%左右，其中9%左右是稅，將近20%左右是費，費的種類繁多。

　　按照財政部和發(fā)改委的要求，山西省取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，青海省的原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費也一并取消，同時取消的還有新疆維吾爾自治區(qū)的煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費。

　　邢雷認為，這部分費用主要是政府收費，至于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的環(huán)境類、運輸類的收費，并沒有提及。

　　根據(jù)《通知》，在計算納稅額時，原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用，洗選煤銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

　　運輸費用包括了哪些？邢雷表示，實際上在運輸過程中，不僅是汽車、鐵路的運費，還有很多的費用，這部分錢都需要企業(yè)承擔。

　　“比如神華、大同等煤炭企業(yè)，都不是坑口賣煤，而是把煤拉到秦皇島再賣，所以看到的秦皇島的價格，已經(jīng)包含了運費、港口費等費用?，F(xiàn)在按照銷售額，剔除運費，但是運費包括哪些，并沒有說清楚。”邢雷說，如果這在國家總的方案中要求比較粗，地方政府出臺具體方案就比較麻煩。

　　切實“清費”才能沖抵稅率提升

　　資源稅改革的另一重點就是“立稅”。根據(jù)《通知》精神，煤炭改革和此前的天然氣、石油一樣，并沒有確定全國統(tǒng)一的稅率，而是將決斷全交給省級政府，在2%~10%的規(guī)定幅度內(nèi)確定。本報記者采訪的專家們認為，從煤炭行業(yè)總體來看，如果不切實清費，不增加負擔的目標在實際操作中有難度。

　　邢雷測算，2000年~2013年煤炭行業(yè)的平均稅負為9.1%，在工業(yè)行業(yè)中僅低于石油和天然氣。目前整個煤炭行業(yè)的稅負已經(jīng)很重。

　　邢雷強調(diào)，上述數(shù)據(jù)他采用的是小口徑測算，還僅是將該行業(yè)的各種稅加總，再除以銷售總額，并不包括費。

　　按照現(xiàn)行的從量計征，焦煤每噸征收的范圍大致是8~20元，其他煤炭每噸大致是0.3~5元。邢雷稱，目前全國煤炭平均每噸3元左右，一旦改為從價計征，即便是采用2%的稅率下限，按照200元/噸的價格，也要征收4元左右，部分企業(yè)的稅負有一定程度的增加。

　　楊志勇也向本報記者表示，負擔可以分為名義上的負擔和實際的負擔。名義負擔很好算，可以通過測算保證不增加，但對企業(yè)來說真正有意義的是實際負擔。“比如說，過去有些地方的收費和目前的稅率看起來都是5%，收費也有一些減免之類的彈性政策，但收稅的話，5%就是5%。這對某些企業(yè)來說，負擔可能就加重了。”他說。

　　邢雷也認為，未來“清費立稅”的改革還將包含多方的博弈。比如，一些煤炭大省的稅率或許會比較高，但并不指望煤炭作為主要收入的省份如河南、河北、山東等地，稅率會低一些；此外，像內(nèi)蒙古、新疆等地，中央企業(yè)和外省企業(yè)較多的地區(qū)，稅率或許會定高，但山西這類本地企業(yè)居多，且直接影響地方經(jīng)濟和就業(yè)的，稅率不會定得太高。

　　不過，對于大多數(shù)企業(yè)來說，雖然也有稅率的剛性控制，通過國務院推進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、減少名目繁多的收費的舉措，利用清費達到了行業(yè)總體降低實際負擔的目的。

　　成本轉(zhuǎn)嫁暫難出現(xiàn)

　　煤炭資源稅改革一直面臨的另一個爭議是擔心企業(yè)成本的增加，最終轉(zhuǎn)嫁到終端消費品導致價格的上漲。但邢雷對《第一財經(jīng)日報》表示，目前的市場來看，轉(zhuǎn)嫁的可能性不大，最終還是由企業(yè)自己消化。“價格的轉(zhuǎn)移要看市場，市場求過于供的時候是有可能的，但目前煤炭市場是供過于求，如何轉(zhuǎn)嫁出去呢？”

　　煤炭資源稅改革是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務。以此為契機，新一輪資源稅制改革的大幕依然拉開。財政部財科所此前的一份報告曾建議，到2015年末，資源稅的從價計征改革擴展至其他礦產(chǎn)資源；2016年到2017年，將資源稅征稅范圍擴大至水、森林等資源。但楊志勇也表示，當前整個宏觀形勢特別微妙，不能期望稅改能解決所有問題，還需采取綜合政策措施。攝影記者/任玉明